Vol.22 | Melihat Aspek Psikologis dalam Angsuran PPh Pasal 25
Nur Khaira Ramadhani
10 Desember 2023
0
Mengenal Konsep PPh Pasal 25 Secara Umum
Merujuk pada Pasal 25 ayat (1) Undang-Undang PPh terdapat salah satu fasilitas dalam perpajakan yang akrab disebut angsuran pajak penghasilan (PPh) pasal 25. Angsuran PPh Pasal 25 merupakan pembayaran pajak yang terutang dengan cara mengangsurnya tiap bulan, dengan hal tersebut angsuran PPh Pasal 25 ditujukan untuk meringankan beban Wajib Pajak. Pemerintah mengatur pembayaran pajak dengan mengangsur untuk menjawab masalah yang seringkali terjadi pada lapangan, yaitu ketika Wajib Pajak memiliki kendala untuk membayarkan pajak yang terutang secara sekaligus. Atas hal tersebut, pemerintah memberikan keringan dengan adanya angsuran PPh Pasal 25 ini supaya Wajib Pajak tetap dapat memenuhi kewajiban perpajakannya.
Contoh Perhitungan PPh Pasal 25
Besaran yang dipakai untuk menghitung angsuran PPh Pasal 25 ini adalah pajak yang terutang sesuai SPT tahun pajak tahun sebelumnya dengan dikurangkan kredit pajak, kemudian dibagi 12 bulan.
Sebagai contoh:
Diketahui, PPh yang terutang berdasarkan SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak 2020 PT X adalah Rp. 1.000.000.000
Kemudian, dikurangi:
PPh Pasal 21 = Rp. 120.000.000
PPh Pasal 23 = Rp. 70.000.000
Jumlah kredit pajak = Rp. 190.000.000
PPh yang masih harus dibayar = Rp. 810.000.000
Sehingga, besaran perhitungan untuk angsuran PPh Pasal 25
= 810.000.000 / 12 bulan
= 67.500.000
Maka, 67.500.000 adalah nominal yang harus dibayarkan wajib pajak untuk setiap bulannya untuk tahun pajak berikutnya yaitu tahun pajak 2021. Jatuh tempo pelaporan PPh Pasal 25 adalah setiap tanggal 15 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.
Angsuran PPh Pasal 25 Dilihat Dari Aspek Psikologisnya
Melihat perhitungan tersebut, secara psikologis akan sangat membantu Wajib Pajak karena diperbolehkan untuk mengangsur atau menyicil dalam membayar pajak terutangnya. Kemudian, Wajib Pajak akan merasa nyaman dalam megeluarkan biaya sesuai dengan syarat the requirement of convenience (Setiabudi, 2019). Syarat tersebut selaras dengan asas perpajakan convenience, bahwa pembayaran pajak harus memerhatikan saat kondisi yang memudahkan bagi wajib pajak. Rosdiana & Irianto (2012) juga menyatakan, asas convenience tersebut dapat dilakukan dengan membayar pajak yang terutang secara berangsur-angsur setiap bulan seperti pada ketentuan PPh Pasal 25. Sehingga dapat dikatakan PPh Pasal 25 mencerminkan asas convenience dalam hal pemungutan pajak.
Bagaimana Angsuran PPh Pasal 25 Ketika Wajib Pajak Badan Mengalami Kerugian Pada Tahun Berikutnya?
PT X yang merupakan Wajib Pajak Badan melaporkan SPT tahun pajak 2020 pada tanggal 25 April 2021. Pajak yang terutang sesuai pada SPT Tahun 2020 tersebut menjadi dasar perhitungan untuk angsuran PPh 25 pada tahun berjalan. Akan tetapi, kondisi keuangan PT X pada tahun 2021 menurun sehingga pajak yang terutang untuk tahun tersebut juga menurun. Sedangkan, angsuran PPh 25 yang dibayarkan pada tahun berjalan adalah mengikuti perhitungan untuk tahun sebelumnya yang menyebabkan kondisi SPT tahun pajak 2021 akan lebih bayar, karena kredit pajaknya lebih besar dibandingkan pajak terutangnya.
Berdasarkan kasus tersebut, PT X memiliki hak untuk mengajukan restitusi atas lebih bayar tersebut. Sebagaimana yang kita tahu, tentu saja DJP tidak akan serta merta mengabulkan permohonan PT X untuk restitusi karena harus melewati proses pemeriksaan yang akan dilakukan oleh DJP. Tentu saja atas pemeriksaan tersebut akan memakan waktu yang sangat lama mengingat belum adanya integrasi data Wajib Pajak oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Selain waktu, akan timbul compliance cost yang tinggi, ketika Wajib Pajak ingin membuktikan kepatuhannya. Compliance cost tersebut dapat berupa biaya ahli dan biaya untuk menyediakan data-data pendukung.
Kesimpulan
Adanya salah satu fasilitas perpajakan angsuran PPh 25 terbukti dapat membantu Wajib Pajak untuk menjaga cashflow mereka dan secara psikologis hal tersebut memenuhi the requirements of convenience serta asas convenience perpajakan. Namun adanya angsuran PPh 25 juga berpotensi menimbulkan adanya lebih bayar yang memungkinkan terjadinya pemeriksaan. Proses Pemeriksaan yang memakan waktu dan biaya tidak sedikit pada akhirnya akan merugikan Wajib Pajak.
Referensi
Rosdiana, H., & Irianto, E. S. (2012). Pengantar Ilmu Pajak: Kebijakan dan Implementasi di Indonesia. In PT RajaGrafindo Persada.
Setiabudi, A. W. (2019). ANALISIS PEMENUHAN KONSEP CURRENT PAYMENT DAN FINAL LIABILITY DALAM PENGHITUNGAN PPH PASAL 25 DAN PENGENAAN SANKSI TERKAIT. Jurnal Akuntansi, 13(1), 72–104. https://doi.org/10.25170/jara.v13i1.489